# 유형자산의 손상차손은

당기손익에 반영되며, 손상차손누계액이라는 자산의 차감계정을 사용하여 해당 유형자산의 장부금액을 감소시킵니다.
 
유형자산을 처분하는 경우에는 해당 자산의 취득원가와 감가상각누계액 등 관련 계정 전부를 장부에서 제거해야 합니다. 유형자산을 처분할 때는 유형자산처분손익으로 당기손익 (영업외손익)에 반영됩니다. 유형자산처분손익은 처분대가에서 장부금액을 뺀 금액입니다.
 
따라서, 유형자산 처분시에는 손상차손누계액을 차변으로 하여 유형자산을 대변하는 분개를 수행하게 됩니다. 이렇게 하면 처분시에 손상차손누계액이 장부에서 제거되고, 유형자산의 장부금액이 감소하게 됩니다.
 
손상차손누계액이 차변에 오는 경우는, 재평가를 하고 회수가능액이 장부가액보다 클 때입니다. 이 경우에는 손상차손누계액을 차변으로 하여 손상차손을 대변하는 분개를 수행하게 됩니다.
 
이렇게 유형자산의 처분과 손상차손누계액의 처리는 회계 원칙에 따라 정확하게 이루어져야 합니다. 
 
예시를 통해 알아보도록 하겠습니다. 
 

# 예를 들어,

다음과 같이 분개를 수행하게 됩니다.
 
1. 처분대가를 현금으로 받았다고 가정하면, 처분대가를 차변으로 하여 현금을 대변합니다.
현금 500만원 / 처분대가 500만원
 
2. 유형자산을 대변하여 유형자산을 장부에서 제거합니다.
유형자산 1,000만원 / 유형자산처분손익 1,000만원
 
3. 감가상각누계액을 차변하여 감가상각누계액을 장부에서 제거합니다.
감가상각누계액 400만원 / 유형자산 400만원
 
4. 손상차손누계액을 차변하여 손상차손누계액을 장부에서 제거합니다.
손상차손누계액 200만원 / 유형자산 200만원
 
5. 처분대가와 장부금액의 차이를 유형자산처분손익으로 처리합니다.
유형자산처분손익 100만원 / 현금 100만원
 
이렇게 하면 유형자산의 처분과 손상차손누계액의 처리가 완료됩니다.

# 기업기여금 회계처리:

중소기업에서는 공제 납입하는 기업 기여금을 사업소득금액 계산시 납입하는 연도의 필요경비를 산입하고, 회계처리 시 계정과목은 복리후생비, 인건비, 인력개발비 등 중소기업 편의에 따라 선택하여 사용합니다.
 

# 만기 수령에 대한 원천세 신고:

만기 수령에 대한 원천세 신고는 수령일이 속한 달의 다음 달 10일까지 해주면 됩니다.
 

# 근로소득 과세 시기:

근로자가 공제금을 수령하는 때를 근로소득으로 인식합니다.
 

# 소득세 감면:

공제금을 수령한 연도의 연말정산시 총 급여에 합산하셔 연말정산 해야 합니다. 만약 연말정산시 놓쳤더라도 5월 종합소득세 신고기한에 본인이 합산신고 가능합니다.
 

# 소득세 감면서류 제출:

소득세를 감면받기 위해서는 서류 제출 시기도 중요합니다. 수령일을 기준으로 감면세액 신청서는 다음달 말일까지, 감면세액 명세서는 다다음달 10일까지 제출해야 합니다.
 

# 보관료 계정 처리

보관료는 우리 회사 재고자산을 창고에 일시적으로 보관하면서 발생하는 창고료, 보관 수수료 등을 처리하는 계정입니다. 보관료는 창고보관료, 창고임차료 등의 계정으로 각각 회계 처리하기도 하는데 우리 회사 재고자산의 보관 과정에서 발생하는 일체의 비용은 보관료라는 계정으로 처리하는 것이 일반적입니다.
 

# 보관료 계산

보관료의 경우 CBM, 중량, 물품가격 등을 각 창고에서 정하는 요율을 곱하여 합산된 금액으로 계산됩니다. 창고료의 경우 정산시 거래명세서를 사전에 전달해주기 때문에 내역서를 참고하면 계산방법을 알 수 있습니다.
 

# 수입 시 미착품 처리

수입 시 미착품은 수입부가세를 제외한 수입 관련 부대비용(매입 운임, 보관료, 관세, 통관 수수료, 보험료 등)을 미착품으로 분개해요. 후에 물품을 인수하면 상품 계정으로 대체하실 수 있습니다.
 
 

# 투자금 회계처리

법인이 개인에게 투자금을 제공하고 그 투자금이 손실로 돌아선 경우, 회계처리는 다음과 같이 이루어집니다.
 
ⓐ 투자금 제공 시 회계처리:
법인이 개인에게 투자금을 제공하는 경우, 이는 대여금으로 처리됩니다. 따라서, 다음과 같이 회계처리를 합니다
 
(차)대여금 XXX원 / (대)현금및현금성자산 XXX원
 
ⓑ 투자금 손실 시 회계처리:
투자금이 손실로 돌아선 경우, 이는 채무면제이익으로 처리됩니다. 따라서, 다음과 같이 회계처리를 합니다.
(차)대여금 XXX원 / (대)영업외수익 (채무면제이익) XXX원
 
이러한 처리는 법인세가 과세되므로, 법인세 신고 시 이를 고려해야 합니다.
 

# 폐차 차량에 대한 회계처리 방법

일반과세자 및 간이과세자 (세금계산서 발급 대상자)가 차량을 폐차하고, 폐차 차량에 대한 고철대금 등 명목으로 수령하는 경우에는 고정자산매각 부분에 대한 매출세금계산서를 발급해야 합니다.
 
간편장부나 복식부기로 기장을 하여 종합소득세 신고를 하는 경우에는 고정자산 매각분에 대해 장부상 반영을 해야 하나, 단순경비율이나 기준경비율을 적용하여 종합소득세를 신고하는 경우에는 회계처리를 하지 않아도 됩니다.
 

# 새 차 구입으로 부가세 신고해서 자산등록하는 방법

신차 구입 증빙으로 신용카드를 결제한 경우에는 신용카드 매입세액 공제가 가능합니다. 부가세 신고 시 신용카드 수취명세서를 작성하여 매입세액 공제를 받으시면 됩니다.
 
차량 구입 원금 및 이자금액을 별도로 구분할 것 없이, (차)차량 xxx (대)미지급금 xxx 로 회계처리하시고, 할부금 및 이자를 지급할 때마다 미지급금을 예금 등으로 상계해주시면 됩니다.
 

# 새 차를 회계처리하는데 필요한 서류

회계처리를 하기 위해서는 증빙이나 근거 자료가 있어야 합니다. 따라서, 결제카드 매출전표 등 증빙을 구비하시기를 바랍니다.
 
차량 구입자가 준비해야 할 서류는 주민등록등본, 자동차 매매계약서, 운전면허증 사본 등이 있습니다.
이러한 처리는 회사의 회계정책에 따라 달라질 수 있으므로, 회사의 회계담당자나 회계사와 상의하는 것이 좋습니다.

# 확정 기여형 (DC형) 퇴직연금의 회계처리

ⓐ 퇴직연금 납입 시 회계처리:
DC형의 경우 퇴직금 중간 정산과 유사하지만, 회사가 퇴직 소득세를 원천징수하지 않으면, 불입 시 회사의 자산으로 처리되지 않으며 당기의 퇴직금 지급으로 보고 비용처리를 합니다. DC형은 연금 불입 시 회계 처리 외 사후관리 사항이 없어서 회계 처리가 굉장히 간단하게 정리됩니다. 현금 등으로 불입 시 바로 퇴직급여로 비용처리를 하되, 불입되지 않은 퇴직연금에 대해서는 비용처리할 수 없습니다.
 
기준서 1019호 - 문단50에서 언급한 내용은 확정 기여제도의 회계처리가 보고기업이 각 기간에 부담하는 채무를 해당 기간의 기여금으로 결정하기 때문에 비교적 단순하다는 것을 설명하고 있습니다. 이는 DC형 퇴직연금의 경우, 회사가 기여할 금액이 확정되어 있으며, 이 금액을 기여한 시점에서 회사의 책임이 종료되기 때문입니다.
 
따라서, DC형 퇴직연금의 경우, 기여금을 납부하는 시점에 비용으로 인식하고, 이후에는 별도의 부채를 인식하지 않는 것이 일반적인 회계처리 방법입니다. 이는 DC형 퇴직연금의 특성상, 기여금을 납부한 이후에는 회사에 추가적인 의무가 없기 때문입니다.
 
그러나, 만약 기여금의 일부 또는 전부가 종업원이 관련 근무용역을 제공하는 연차 보고기간 말 후 12개월이 되기 전에 모두 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는, 해당 부분에 대해 할인되지 않은 금액으로 채무를 인식해야 합니다. 이는 기여금의 납부가 연차 보고기간 이후에 이루어질 것으로 예상되는 경우, 해당 부분에 대한 채무를 인식해야 함을 의미합니다.
 
따라서, 실무에서는 DC형 퇴직연금의 기여금을 납부하는 시점에 비용으로 인식하고, 이후에는 별도의 부채를 인식하지 않는 것이 일반적입니다. 그러나, 기여금의 일부 또는 전부가 연차 보고기간 이후에 납부될 것으로 예상되는 경우에는, 해당 부분에 대해 채무를 인식해야 합니다.

# 계약 해제에 따른 회계 처리

당초 사업자가 제공한 재화ㆍ용역분에 대하여 계약 해제사유 등이 발생한 경우 부가가치세법시행령 제70조 제1항 제2호에 따라 계약 해제일을 작성일자로 하여 당초 발행된 세금계산서의 수정 발급 등 절차가 이루어지면 됩니다. 수정세금계산서 발행분을 계약해제일이 속하는 과세기간의 부가가치세 신고시 반영하시면 됩니다.
 

# 위약금 처리

위약금은 잡손실, 배상금 등으로 분개 후 손금 산입합니다. 위약금을 받은 법인은 잡이익 등으로 분개 후 익금 산입합니다. 위약금 지급 시 위약금 청구서, 이체확인서 등 증빙자료는 꼭 구비해야 합니다.
 
 

# 재고자산 파손멸실 회계처리

재고자산의 파손은 크게 두 가지로 살펴볼 수 있습니다.
 
첫째는 재고자산의 수량이나 부피가 물리적으로 감소된 경우로 재고자산감모손실에 해당하며, 둘째는 재고자산의 일부가 품질저하, 진부화, 손상됨으로써 그 가치가 하락한 경우로서 재고자산평가손실에 해당합니다.
 
재고자산감모손실은 다시 두 가지로 나눕니다. 즉, 원가성이 있는 재고자산감모손실과 그렇지 않은 재고자산감모손실입니다.
 
ⓐ 원가성이 있는 재고자산감모손실은 다음과 같이 회계처리합니다.
(차) 제조원가 (매출원가) XXX / (대) 재고자산 (원재료, 재공품 등) XXX
 
ⓑ 원가성이 없는 재고자산감모손실은 다음과 같이 회계처리합니다.
(차) 재고자산평가손실 (영업외비용)XXX / (대) 재고자산XXX
 
ⓒ 재고자산평가손실이 발생하면 다음과 같이 회계처리합니다.
(차) 재고자산평가손실 XXX / (대) 재고자산 (제품 등) XXX
 
ⓓ 유형자산 파손멸실 회계처리
유형자산의 파손이나 멸실이 발생했을 때, 해당 자산의 장부 가치는 손실로 처리되어야 합니다.
 
이 경우, 해당 자산의 장부 가치를 회수가능액으로 조정하고 그 차액을 손상차손으로 처리합니다.
 

# 쿠팡이나 지마켓에서 쿠폰 구매

쿠폰을 구매하는 것은 재화를 공급한 것이 아니므로 쿠폰을 발행한 시점에서는 수익이 아닌 선수금으로 인식하는 것이 타당하며, 고객이 재화를 구매하는 시점에서 쿠폰을 사용한 경우 수익을 인식하고 선수금을 제거하는 것이 타당합니다. 따라서 쿠팡이나 지마켓에서 쿠폰을 구매하여 직원에게 제공하는 경우, 이는 직원 복리 후생의 일환으로 볼 수 있으며, 이에 따른 비용은 법인의 비용으로 처리할 수 있습니다.
 

# 쿠팡이나 지마켓에서 숙박 및 항공 예약

직원의 휴가나 생일 등을 지원하기 위해 숙박이나 항공을 예약하는 경우, 이 역시 직원 복리 후생의 일환으로 볼 수 있습니다. 이 경우에도 법인의 비용으로 처리할 수 있습니다.
 
 

# 부가세 공제

부가가치세를 공제받기 위해서는 세금계산서, 현금영수증, 신용카드 등의 적격증빙을 받아야 합니다. 따라서 이 이외의 영수증을 받았다면 부가가치세 공제는 불가능합니다. 다만, 적격증빙 이외의 간이영수증을 통해 월세입금을 증명할 수 있는 증빙을 챙기신다면 부가가치세 공제는 불가능하지만 법인의 비용으로는 처리가 가능합니다.